2008年造价工程师考试《案例分析》习题十四答案

　　答案：
　　（1）计算建设期贷款利息和各年固定资产折旧额为
　　①计算建设期贷款利息为：
　　实际年利率=（1+年利率÷一年计息次数）一年计息次数-1
　　实际年利率=（1+8%／4）4-1=8.24%
　　各年应计利息=（年初借款本息累计+本年借款额/2）×年利率
　　第1年贷款利息=（2350／2）×8.24％=96.82（万元）
　　第2年贷款利息=[（2350+96.82）+1500／2]×8.24％=263.42（万元）
　　建设期贷款利息=96.82+263.42=360.24（万元）
　　②计算各年初借款本息累计年初借款本息累计=上一年年初借款本息累计+上年借款+上年应计利息
　　第3年年初借款本息累计=（2350+96.82）+1500+263.42=4210.24（万元）
　　③计算各年固定资产折旧额固定资产原值=7700×95%+96.82+263.42=7315+360.24=7675.24（万元）
　　固定资产残值=7675.24×4%=299.41（万元）
　　固定资产年折旧=固定资产原值×（1-预计净残值率）÷预计折旧年限
　　=7675.24×（1-4%）÷8=921.03（万元）
　　（2）计算第3年的税后利润并确定当年可用于偿还建设期借款本金的资金总额。
　　①计算生产期总成本费用为
　　无形资产年摊销额=无形资产价值÷摊销年限=7700×5%÷5=77（万元）
　　流动资金借款利息=流动资金借款×借款年利率=500×5%=25（万元）
　　生产期总成本费用=经营成本+折旧费+摊销费+维修费+利息支出
　　=经营成本+折旧费+维修费+财务费用
　　第3年的总成本费用=4800+921.03+77+4210.24×8.24%+25=6169.95（万元）
　　②计算税后净利润为
　　产品销售税金及附加=销售收入×小规模纳税人增值税税率×（1+城建税税率+教育附加费率）
　　第3年的产品销售税金及附加=8000×6.6%=528（万元）
　　利润总额=产品销售收入-产品销售税金及附加-总成本费用第3年的利润总额
　　　　　　=8000-528-6169.955=1302.05（万元）所得税=利润总额×33%
　　第3年的所得税=1302.05×33%=429.68（万元）
　　税后净利润=利润总额-所得税
　　第3年的税后净利润=1302.05-429.68=872.37（万元）
　　③提取盈余公积金=盈余公积+公益金=税后净利润×（10%+5%）
　　第3年的提取盈余公积金=872.37×（10%+5%）=130.86（万元）
　　年未分配利润=税后净利润-盈余公积-应付利润
　　第3年的年未分配利润=872.37-130.86=741.51（万元）
　　④确定可用于偿还建设期借款本金的最大偿债能力为：
　　可用于偿还建设期借款本金的最大偿债能力=税后净利润+年折旧额+年摊销额
　　第3年的可用于偿还建设期借款本金的最大偿债能力=872.37+921.03+77=1870.4（万元）
　　本年应计利息=年初借款本息累计×年利率
　　第3年的应计利息=4210.24×8.24%=346.92（万元）
　　本年本金偿还=年偿债金额-本年应计利息
　　第3年的本金偿还=1870.22-346.92=1523.48（万元）
　　编制项目还本付息表和利润表（将计算结果填人附表2、附表3）
　　附表2 借款还本付息表 单位：万元

	建设期		生产期
		1	2	3	4	5	6	7
1	年初累计借款		2446.82	4210.2	2686.8	796.99	0	0
2	本年新增借款	2350	1500
3	本年应计利息	96.82	263.418	346.92	221.39	65.672
4	本年应还本金			1523.5	1889.8	796.99
5	本年应还利息			346.92	221.39	65.672

　　附表3 损益表单位：万元

序号	年份项目		投产期		达产期
		合计	3	4	5	6	7	8	9	10
1	产品销售收入	76700	8000	8700	10000	10000	10000	10000	10000	10000
2	产品销售税金及附加	5062.2	528	574.2	660	660	660	660	660	660
3	总成本费用	54838.225	6169.95	6464.42	7088.7	7023.03	7023.03	7023.03	7023.03	7023.03
3.1	经营成本	46020	4800	5220	6000	6000	6000	6000	6000	6000
3.2	折旧费	7368.24	921.03	921.03	921.03	921.03	921.03	921.03	921.03	921.03
3.3	摊销费	616	77	77	77	77	77	77	77	77
3.4	财务费用	833.985006	371.924	246.389	90.6723	25	25	25	25	25
3.41	长期借款利息	633.985006	346.92	221.39	65.672	0
3.42	流动资金借款利息	200	25	25	25	25	25	25	25	25
4	利润总额（1-2-3）	16799.575	1302.05	1661.38	2251.3	2316.97	2316.97	2316.97	2316.97	2316.97
5	所得税（33%）	5543.85975	429.675	548.256	742.928	764.6	764.6	764.6	764.6	764.6
6	税后利润（4-5）	11255.7152	872.371	1113.13	1508.37	1552.37	1552.37	1552.37	1552.37	1552.37
7	盈余公积	1688.35729	130.856	166.969	226.255	232.855	232.855	232.855	232.855	232.855
9	应付利润	0
10	未分配利润	9624.92164	741.515	966.32	1319.51	1319.51	1319.51	1319.51	1319.51	1319.51

 

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